Из чего состоит отчёт о финансовых результатах и как его составить

Не всегда у начинающих предпринимателей получается быстро вникнуть в то, что такое отчёт о финансовых результатах, что нужно в нём отражать и какую форму отчёта использовать. Кажется, что в этом документе невозможно разобраться самому. Хотя на самом деле заполнить отчёт можно и без опытного бухгалтера. В статье рассказываем, как это сделать, и показываем пример.

Что это за отчётность и куда её сдавать

Каждый год компании сдают отчёт о финансовых результатах (ОФР). Они должны отправить такой документ в налоговую в электронном виде. Дедлайн всегда один — 31 марта. Например, отчёт о финансовых результатах за 2023 год нужно передать до 31 марта 2024 года. Если не сделать этого вовремя, налоговая назначит штраф.

В отчёте о финансовых результатах отражают информацию о доходах и расходах компании за год и показывают размер чистой прибыли или убытков. Такой документ могут запросить банки, если нужно принять решение о выдаче кредита, а также контрагенты или инвесторы, которые решают вопрос о вложении денег в бизнес.

Из чего состоит отчёт о финансовых результатах

Все цифры для составления отчёта о финансовых результатах берут из документов бухгалтерского учёта, который должна вести каждая компания. В отчётности нужно учесть все виды доходов, расходов и прибыли и указать их в нужных строках формы.

Виды доходов

В отчёте о финансовых результатах нужно указывать все виды доходов, которые получает компания, — от основной деятельности и из других источников.

Выручка. Это все деньги от основной деятельности компании: например, от продажи товаров, оказания услуг или оплата за выполненные работы. Эта сумма показывает общее состояние финансовых дел. Например, выручка кофейни складывается из продажи кофе и десертов, а компании по проведению праздников — из цены услуг за мероприятия.

Доходы от участия в других организациях. Если компания вкладывалась в другие предприятия или приобретала акции, нужно отразить сумму полученных дивидендов за год.

Проценты. Нужно указать доходы в виде процентов, которые компания получила после предоставления кредитов или займов партнёрам или физлицам. Стоит учесть и полученные проценты — например, от вкладов или депозитов своих средств в банках.

Прочие доходы. В этой статье показывают все остальные доходы, которые не были учтены в предыдущих строках: выручку от инвестиций или продажи основных средств компании, разницу в курсе валют, а ещё безвозмездно полученное имущество.

Доход может быть равен выручке, если в компании или у ИП не было денежных поступлений от неосновной деятельности. Но если такие поступления были, то сумма дохода больше, чем выручка.

Виды расходов

Чтобы картина финансовой деятельности была объективной, расходы тоже нужно отразить в полном объёме по пяти статьям:

Себестоимость. Это деньги, которые компания потратила на создание продукта или услуги: на сырьё, производство товаров, оказание услуг или сервис. Универсального списка затрат, которые входят в себестоимость, нет — это зависит от сферы деятельности.

Коммерческие расходы. Чтобы продать товар или услугу, тоже нужно потратиться — здесь указываются расходы, например, на рекламу и маркетинг.

Управленческие расходы. В этой статье учитывают расходы, связанные с управлением компанией: зарплаты сотрудникам, оплата отпусков и больничных, аренда офиса, компенсация проживания и проезда, а также страховые взносы на персонал.

Процентные расходы. Если компания брала кредиты или займы, то здесь нужно отразить проценты, которые она выплатила.

Прочие расходы. В этой графе стоит учесть все остальные виды расходов — например, отрицательную курсовую разницу в валютах, переданное безвозмездно имущество, недостачи после инвентаризации и потери от инвестиций.

Виды прибыли

Выручка и прибыль — не одно и то же, поэтому нужно указывать их в разных строках отчёта. Прибыль — это разница между доходами и расходами, которые были у компании за год. Чаще всего она меньше доходов, а иногда бывает отрицательной — в том случае, если предприятие потратило больше денег, чем заработало. Существует четыре вида прибыли:

Валовая прибыль. Для расчёта этого показателя нужно от суммы выручки от продажи товаров и услуг отнять их полную себестоимость.

Маржинальная прибыль. Здесь учитывается сумма, которую компания получила от продаж. Нужно из выручки бизнеса вычесть прямые переменные расходы — например, деньги на закупку сырья, расходных материалов, затраты на доставку товара. Так как объёмы продаж разные, этот показатель меняется каждый месяц.

Прибыль до налогообложения, или бухгалтерская прибыль. Она включает прибыль от продаж, доходы от участия в других компаниях, проценты, а также прочие доходы и расходы.

Чистая или нераспределённая прибыль. Это итоговый финансовый результат компании — прибыль после уплаты налогов и других платежей, например пеней или штрафов. В этой строке указывают сумму прибыли, которая осталась у компании за предыдущие годы. Если нераспределённая прибыль есть — значит, компания зарабатывает больше, чем тратит.

Разные показатели прибыли стоит рассчитывать, чтобы оценить эффективность бизнеса и, если нужно, изменить подход к работе. Например, по цифрам можно понять, что стоит отказаться от продажи определённых товаров или активнее рекламировать другие позиции.

Форма отчёта о финансовых результатах

Предприниматели и компании используют форму, утверждённую Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н. Бланк выглядит как таблица, над которой указаны отчётный период и дата, сведения о компании — коды ОКПО, ИНН, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС, — а также единицы измерения показателей отчёта в тысячах рублей.

Сама таблица с показателями отчёта ОФР для компаний включает в себя пять граф:

• Номер пояснения к отчёту — его нужно указывать, если к конкретному показателю есть подробная расшифровка. Её заносят в отдельную форму — Пояснения к отчёту о финансовых результатах.
• Наименование показателя — все строки формы указаны на скриншоте ниже.
• Код строки — каждой присвоен код в соответствии с приложением 4 к Приказу Минфина России №66н.
• Величина показателя за текущий отчётный период.
• Величина показателя за этот же период прошлого года — её нужно перенести из отчёта ОФР за предыдущий год и добавить во вторую колонку.

Как правильно заполнять форму отчёта

В форме отчёта указывайте показатели, без которых нельзя правильно оценить финансовое положение организации. Те компании или ИП, которые ведут упрощённый учёт, могут заполнять упрощённую форму отчёта.

Отрицательные показатели, например расходы или убыток, нужно показывать в круглых скобках. При этом прибыль тоже может быть отрицательной — тогда считается, что в компании убыток.

Отчёт о финансовых результатах: главное в пяти пунктах

• Отчёт о финансовых результатах нужно заполнять раз в год и отправлять в электронном виде в налоговую.
• Стандартная форма отчёта утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н. Бланк выглядит как таблица и включает показатели за текущий и прошлый год.
• В форме отчёта нужно указывать несколько видов доходов, расходов и прибыли компании. Отрицательные показатели обозначаются в круглых скобках.
• Отчёт о финансовых результатах могут запросить банки, клиенты, инвесторы и партнёры компании или индивидуального предпринимателя.